Ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed maksustatakse tulumaksuga määras 20/80.
Ettevõtlusega mitteseotud kulud on (TMS §51):
- seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha ning maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid;
- maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus;
- kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu;
- pistis ja altkäemaks;
- mittetulundusühingutele tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud, kui nendes ühingutes osalemine ei ole otseselt seotud maksumaksja ettevõtlusega;
- väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument;
- kulud või väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks;
- kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks.
Ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed on (TMS §52):
1) ettevõtlusega mitteseotud vara soetamine;
2) madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku (§ 10) poolt emiteeritud väärtpaberite soetamine, välja arvatud juhul, kui nimetatud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 257 lõike 1 tingimustele;
3) osaluse omandamine madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus;
4) viivise või leppetrahvi tasumine, kohtu- või vahekohtuväliselt kahju hüvitamine madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule;
5) laenu andmine või ettemakse sooritamine madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule või muul viisil nõudeõiguse omandamine madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu.
Enamike ettevõtjate jaoks on põhiliselt ettevõtlusega mitteseotud kulud:
- Trahvid (liiklustrahvid, parkimistrahvid) — kui need on tasutud ettevõtte kontolt.
- Maksuametile makstud intressid
- Ettevõtte kontolt tehtud kulutused, millele ei ole algdokumenti
- Ettevõtlusega mitteseotud teenused (näiteks omaniku teise ettevõttega seotud kulud)
Ja kindlasti tuleb tähelepanelik olla madalama maksumäärga piirkondades tehtud tehingutega.
Näiteks tuleb TSD lisa 6-l deklareerida järgmised tehingud Venemaaga:
✔️nimekirja kuuluvas riigis asuva juriidilise isiku emiteeritud väärtpaberite soetamine,
✔️osaluse omandamine nimekirja kuuluvas riigis asuvas juriidilises isikus,
✔️viivise või leppetrahvi tasumine, kohtu- või vahekohtuväliselt kahju hüvitamine nimekirja kuuluva riigi juriidilisele isikule,
✔️laenu andmine või ettemakse sooritamine nimekirja kuuluvas riigis asuvale juriidilisele isikule või muul viisil nõudeõiguse omandamine seal asuva juriidilise isiku vastu.
Lõpliku nimekirja maksualast koostööd mittetegevate riikide kohta leiab siit: https://www.consilium.europa.eu/et/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/#countries